Правомерность таких выводов подтверждают и разъяснения контролирующих ведомств (см. письмо Минфина России от 10 августа 2012 г. № 03-04-06/6-234) и судебная практика (см., например, постановления ФАС Уральского округа от 19 июня 2007 г. № Ф09-3838/07-С2, от 4 мая 2007 г. № Ф09-3119/07-С2). Из ответа «Какие документы нужно оформить при направлении сотрудника в командировку» 2. Ответ: Как оплатить пребывание сотрудника в командировке Возмещение расходов Штатному сотруднику, направленному в командировку, организация обязана возместить:

  • расходы на проезд;
  • расходы по найму жилого помещения;
  • дополнительные расходы, связанные с проживанием вне постоянного местожительства (суточные);
  • другие расходы, произведенные с разрешения или ведома администрации организации.

Об этом сказано в статье 168 Трудового кодекса РФ.

Работник задержался в командировке, особенности налогообложения

Вниманиеattention
Наличие такой отметки подтвердит целесообразность возвращения из командировки в более позднюю дату и снимет вопрос о необходимости оплачивать суточные, зарплату и прочие командировочные расходы за дни, когда сотрудник находился в другом городе по собственной инициативе.* Данный подход следует применять и в том случае, если работник решил выехать в место командирования заранее. Главное, чтобы разница в датах не превышала разумных пределов и сохранялась связь между поездкой и командировкой.

Если срок пребывания сотрудника в месте командирования значительно превышает срок, установленный в командировочном удостоверении, например, если после командировки работнику предоставлен отпуск, который он проводит в месте командирования, то оплата проезда уже не может рассматриваться как компенсация расходов, связанных со служебной командировкой.

Сотрудник остался в месте командировки на выходные или отпуск

  • Темы:
  • Командировки

Вопрос Отправляем сотрудников в командировку, в пятницу, на один день в Москву, однако, сотрудники просят оставить их в Москве до воскресенья (чтобы погулять по городу), как оформить этот момент в бухгалтерии? Суточные планируем выплатить только за 1день фактического исполнения служебного задания, в пятницу, так же предприятие оплачивает только билеты без проживания. Ответ В данном случае нужно оформить письменное разрешение руководителя на задержку выезда сотрудников из командировки (например, приказом).

Важноimportant
В этом случае при расчете налога на прибыль затраты на проезд можно учесть в составе расходов. НДФЛ со стоимости билетов удерживать не нужно. Порядок оформления документов при направлении сотрудников в командировку приведен ниже в полном ответе.

Оформление документов, если сотрудник задержался в командировке

Однако, если сотрудник возвращается из командировки позднее даты, которая установлена в приказе о направлении в командировку, оплата его проезда в некоторых случаях не может рассматриваться как компенсация расходов, связанных со служебной командировкой. Так, если сотрудник возвращается из командировки значительно позже установленной даты (в т.
ч. если он проводит в месте командировки отпуск), со стоимости обратного билета удержите НДФЛ. В этом случае организация оплачивает за сотрудника проезд от места отдыха (отпуска) до места работы. Следовательно, оплата стоимости проезда не может рассматриваться как компенсация расходов, которые связаны со служебной командировкой.
В такой ситуации у сотрудника возникает экономическая выгода, а значит, со стоимости обратного билета нужно удержать НДФЛ (ст. 41, подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ).

Для того что бы признать командировочные расходам в целях налогообложения налогом на прибыль применяются общие для всех расходов требования, предусмотренные п. 1 ст. 252 НК РФ, таким образом главное чтобы расходы были экономически обоснованы и документально подтверждены. В частности Минфин России в своих письмах от 03.09.2012 N 03-03-06/1/456 (п.

1), от 20.09.2011 N 03-03-06/1/558, от 16.08.2010 N 03-03-06/1/545 (п. 2), от 01.04.2009 N 03-04-06-01/74 (п. 2), от 26.03.2009 N 03-03-06/1/191 разъясняет, что при отнесении затрат на оплату проезда работника к месту командировки и обратно к расходам, учитываемым в целях налогообложения прибыли организаций, необходимо принимать во внимание, что указанные затраты были бы понесены в любом случае вне зависимости от срока пребывания работника в месте назначения.
Кроме того, за ним не сохраняется и средний заработок (это, однако, не исключает сохранение среднего заработка по иному основанию – например, в связи с предоставлением оплачиваемого отпуска)*4. *4 Такая точка зрения была поддержана ФАС Уральского округа в постановлении от 19.06.07 № Ф09-3838/07-С2. Исходя из изложенного, в ситуации, когда работник остается в месте командирования для проведения выходных или праздников, расходы на оплату его проезда не считаются доходом в натуральной форме, облагаемым НДФЛ.
Если же время нахождения в месте командирования существенно отличается от времени, указанного, например, в приказе, работодатель должен будет признать сумму оплаченных работнику расходов на проезд его доходом в натуральной форме. Правомерность иной позиции компании скорее всего придется доказывать в судебном порядке.

Сотрудник хочет провести отгулы в месте командировки ндфл

В соответствии со ст. ст. 106 и 107 Трудового кодекса Российской Федерации (далее — Трудовой кодекс) выходные дни и нерабочие праздничные дни — это время, в течение которого работник свободен от исполнения трудовых обязанностей. При этом согласно ст. 166 Трудового кодекса служебная командировка представляет собой поездку работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.


Таким образом, если работник убывает в командировку ранее даты, указанной в приказе о командировании (возвращается из командировки позднее установленной даты), оплата его проезда в некоторых случаях не может рассматриваться как компенсация расходов, связанных со служебной командировкой.
Если он работал сверх месячной нормы, доплата должна составить не менее двойной дневной (часовой) ставки. Такой порядок установлен статьей 153 Трудового кодекса РФ и пунктом 5 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749. Нина Ковязина, заместитель директора департамента образования и кадровых ресурсов Минздрава России 3. Правовая база : МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПИСЬМО от 10 августа 2012 г. N 03-04-06/6-234 Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц сумм возмещения организацией расходов работника по проезду до места командировки и обратно в случае, если дата, указанная в проездном документе, не совпадает с датой начала (окончания) командировки, и в соответствии со ст.
Поэтому, когда он остается в месте командирования только на выходные, у него нет экономической выгоды (ст. 41 НК РФ), иначе говоря, дохода, который подлежит обложению НДФЛ. То есть, если работник возвращается из командировки после использования выходных (праздничных дней), расходы на проезд к месту командировки ему возмещаются в рамках гарантий, предусмотренных Трудовым кодексом*2. *2 См. также письмо Минфина России от 05.08.08 № 03-04-06-01/246. По этой же причине работодатель может считать оплату проезда из командировки по прошествии выходных непосредственно связанной с командировкой и, следовательно, имеет все основания учитывать данные расходы при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Иная ситуация складывается, если сотрудник задерживается в месте командирования, например для проведения отпуска.

Инфоinfo
Обоснование Из рекомендацииАндрея Кизимова, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России Какие документы нужно оформить при направлении сотрудника в командировку Документы для командировки Перед тем как направить сотрудника в командировку, нужно подготовить соответствующий приказ. Документ должен подписать руководитель организации или уполномоченный им сотрудник (например, заместитель).

Такие правила установлены пунктом 3 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749. Оформлять для сотрудника служебное задание и командировочное удостоверение не обязательно (постановление Правительства РФ от 29 декабря 2014 г.

№ 1595). Эти документы отменили с 8 января 2015 года. Тем не менее, цель командировки все равно должна быть документально зафиксирована.
В связи с тем, что у налогоплательщика не возникает экономической выгоды, а оплата организацией проезда, в данной ситуации, является компенсационной выплатой по возмещению командировочных расходов, у налогоплательщика не возникает дохода, полученного в натуральной форме, подлежащего налогообложению НДФЛ (Письма Минфина РФ от 03.09.2012 № 03-03-06/1/456, от 10.08.2012 № 03-04-06/6-234, от 07.08.2012 № 03-04-06/6-221, Постановление ФАС УО от 19.06.2007 № Ф09-3838/07-С2, Постановление ФАС УО от 04.05.2007 № Ф09-3119/07-С2). Таким образом, если сотрудник выезжает (остается) в месте командировки, используя при этом свои выходные дни, оплата организацией проезда (покупка авиабилетов) от места проведения свободного от работы времени до места работы не приведет к возникновению у него экономической выгоды и, соответственно, дохода, полученного в натуральной форме и подлежащего налогообложению НДФЛ.
НК РФ, в виде оплаты организацией проезда от места проведения свободного от работы времени до места работы. В этом случае оплата организацией за сотрудника билета со сроком приезда позднее окончания срока командировки, обозначенного в приказе о командировании, в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 211 Кодекса, признается его доходом, полученным в натуральной форме. Стоимость указанного билета подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в соответствии с положениями ст. 211

Кодекса. Если же, например, работник остается в месте командирования, используя выходные или нерабочие праздничные дни, оплата организацией проезда от места проведения свободного от работы времени до места работы не приведет к возникновению у него экономической выгоды. Отметим, что в письмах Минфина РФ не приведен критерий значительности превышения срока командирования.

Оставить комментарий

Ваша почта не будет опубликована