НК РФ изначально планировалось расширить перечень случаев, в которых ранее принятый к вычету НДС подлежит восстановлению. В данный перечень предполагалось включить случаи выбытия товаров, в т. ч. основных средств, при хищении и (или) недостаче, выявленных в результате инвентаризации. При такой формулировке нормы ст. 170 НК РФ у налогоплательщиков появилась бы обязанность восстанавливать НДС при списании товаров с истекшим сроком годности. Однако данные поправки внесены не были, а значит, налогоплательщики по-прежнему не обязаны восстанавливать НДС к уплате при возврате товаров. Сохраняет свою актуальность и подход ВАС РФ, согласно которому НДС не нужно восстанавливать при недостаче товара, обнаруженной в процессе инвентаризации имущества, а также при хищении товара: эти случаи не включены в п. 3 ст. 170 НК РФ (см. решение ВАС РФ от 23.10.2006 № 10652/06). Слово эксперту М.А.

Как быть с ндс при возврате товаров

НДС — 1440 руб.). Деньги возвращены в тот же день. Решение При получении возвращаемого товара ООО «Лютик» внесло исправления в первоначально выставленный счет-фактуру и отразило в нем данные о возвращенном товаре. После оприходования товара в бухучете зарегистрировало этот счет-фактуру в книге покупок и приняло к вычету НДС в сумме 1440 руб. Выручку от реализации товаров и сумму НДС за март (за I квартал) 2010 г.

корректировать не нужно. Исправленный счет-фактура выглядит так. СЧЕТ-ФАКТУРА N от » » Наименованиетовара (опи-сание выпол-ненных ра-бот, оказан-ных услуг),имуществен-ного права Еди-ницаизме-рения Коли-чество Цена(тариф)за еди-ницуизме-рения Стоимостьтоваров(работ,услуг),имущест-венныхправ,всего безналога В томчислеакциз Нало-говаяставка Сумманалога Стоимостьтоваров(работ,услуг),имущест-венныхправ,всего сучетомналога 1 2 3 4 5 6 7 8 9 Стиральныйпорошок»Свежесть» Шт.

Ндс при возврате товара от покупателя

  • при списании ОС до окончания срока амортизации в связи с поломкой, аварией, ликвидацией, моральным или физическим износомПостановления ФАС ДВО от 02.11.2011 № Ф03-4834/2011; ФАС МО от 23.03.2012 № А40-51601/11-129-222; ФАС СКО от 23.11.2012 № А32-36919/2011;
  • при списании товаров в связи с истечением срока годности, порчейРешение ВАС от 19.05.2011 № 3943/11; Постановления ФАС ЗСО от 18.07.2012 № А45-15075/2011; ФАС СЗО от 15.10.2012 № А56-165/2012;
  • по сырью и материалам, израсходованным на изготовление готовой продукции, в которой обнаружен бракПостановления ФАС МО от 23.07.2012 № А40-100625/11-116-282; ФАС СКО от 10.08.2009 № А32-5096/2007-12/27;
  • при списании МПЗ из-за потери товарного видаПостановление ФАС ВВО от 28.04.2008 № А82-15724/2004-37.

Основной аргумент у всех судов таков: перечень случаев, когда надо восстанавливать НДС, приведен в п.

Ндс при возврате товара поставщику: учет и налогообложение

Инфоinfo
Также нужно внести исправления в оба экземпляра первоначально выставленного счета-фактуры. После того как вы примете возвращенный товар к бухгалтерскому учету (на счете 41 «Товары» либо на счете 43 «Готовая продукция»), вы можете заявить по нему вычет НДС. Вот что для этого нужно: (если) ваш несостоявшийся покупатель — плательщик НДС, то получить от него счет-фактуру и зарегистрировать его в книге покупок.

Отметим, что в одном из судебных решений суд разрешил продавцу принять к вычету НДС по возвращенному товару и без счета-фактуры от покупателя. Но лучше приложите усилия для получения счета-фактуры от покупателя, чтобы инспекторы не придрались к вычету НДС при возврате вам товаров. Нередко покупатели не хотят выписывать этот документ при возврате качественных товаров.

В этих случаях вы вообще можете не принимать такой товар, пока не увидите желаемый документ — счет-фактуру.

Вычет ндс при возврате товара от «упрощенца»

Хотя если вы укажете только сведения о возвращенных товарах (не исправляя данные об отгрузке), то ничего страшного не произойдет. Ведь именно эта информация важна для вычета НДС по возвращенным товарам. Данные о возвращенных товарах вам нужно вписать в книгу покупок.
Далее на примере мы разберем, как это сделать. Лучше хранить исправленный счет-фактуру в журнале учета полученных счетов-фактур, а его копию вложить в журнал учета выставленных счетов-фактур. Пример. Внесение исправлений в счет-фактуру при возврате товара Условие ООО «Лютик» отгрузило 10 марта 2010 г. своему покупателю ООО «Ромашка», применяющему УСНО, 1000 пачек стирального порошка «Свежесть». Цена одной пачки — 40 руб. без НДС. Общая стоимость партии порошка — 47 200 руб.
(без НДС — 40 000 руб., НДС — 7200 руб.). 13 мая 2010 г. ООО «Ромашка» вернуло продавцу 200 пачек стирального порошка.

Какой порядок учета ндс при возврате товара поставщику?

В такой ситуации у покупателя возникает право отказаться от исполнения договора, вернуть товар и потребовать возврата уплаченной денежной суммы (см., например, ст. 466, 468, 475 ГК РФ). То есть возврат товара направлен на восстановление положения, существовавшего до исполнения договора. Рассматривать возврат то вара как реализацию в этом случае означает противоречить существу производимой операции.


Тем более некорректно ставить наличие или отсутствие реализации при возврате товара продавцу в зависимость от того, Будьте осторожны С учетом позиции ВАС РФ налогоплательщики должны принимать во внимание, что возврат товара по любому основанию (и в связи с нарушением до говора продавцом, и в связи с исполнением продавцом условий договора об обратном выкупе товара) следует расценивать как реализацию и оформлять соответствующими первичными документами.

Как восстановить ндс при возврате товара иностранному поставщику

Одно временно с этим при возврате товаров суммы налога, уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, можно заявить к вычету не позднее одного года с момента возврата товаров или отказа от них (п. 4. ст. 172 НК РФ). Значит, нормы о возврате товара следует рассматривать как специальные по отношению к случаям, в которых с 1 октября 2011 г. должен оформляться корректировочный счет-фактура. Таким образом, на сегодняшний день НК РФ не содержит четкого порядка, который бы определял случаи, в которых следует: • оформить операцию как обратную реализацию с оформлением обычного счета фактуры;• выставить корректировочный счет-фактуру.

Восстанавливаете ндс? не торопитесь — проверьте, а надо ли…

Вниманиеattention
Внимание! В «прибыльном» налоговом учете возвращенный товар надо принимать к учету по той стоимости, по которой вы учитывали его до продажи. Итак, когда покупатель по любой причине возвращает вам товар, его стоимость в налоговом учете заново определять не нужно. Все операции как бы отменяются — по аналогии со сторнированием операций в бухучете.

В Минфине нам также подтвердили, что даже возврат качественных товаров продавец не должен отражать как их вторичную покупку. Из авторитетных источников Буланцева Валентина Александровна, начальник отдела налогообложения прибыли (дохода) организаций Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России, заслуженный экономист Российской Федерации «Официальной позиции по вопросу учета возврата качественных товаров при расчете налога на прибыль Минфин России не высказывал.

Налоговые сложности при возврате товара

ООО «Лютик» отразило в налоговом учете выручку от реализации в сумме 40 000 руб. (без учета НДС). В расходах оно признало 30 000 руб. (30 руб. x 1000 пачек). В «прибыльном» налоговом учете операции по возврату товара ООО «Лютик» отразило так. Наименование операции Классификациядохода/расхода Сумма На дату получения возвращенного товара по расходной накладнойот покупателя (13.05.2010) Отражена корректировка ранее признаннойвыручки от реализации(40 руб. x 200 пачек) Внереализационныйрасход 8000 Отражена стоимость возвращенного товара,учтенная ранее в расходах(30 руб. x 200 пачек) Внереализационныйдоход 6000 Оприходован возвращенный товар, стоимостьединицы (30 руб.) определена исходя изстоимости, по которой товар был списан ранее(30 руб.

Важноimportant
Следовательно, налоговые органы, вероятно, будут настаивать на том, что для вычета НДС продавцу при возврате товара в любом случае необходим счет-фактура, выставленный покупателем. При этом не имеет значения, возвращается ли товар в связи с отказом покупателя от исполнения договора или в связи с его обратным выкупом продавцом во исполнение договорных обязательств. Рассмотрим на примере две ситуации. Пример 1 ООО “Альфа” (продавец) реализовало продукцию (посуду) в адрес ООО “Бета”.

Одна ко при приеме продукции специалисты ООО “Бета” обнаружили, что ее качество не со ответствует заявленному и приняли решение вернуть продукцию ООО “Альфа”. Ранее в данном случае можно было спорить о том, является ли возврат товара ненадлежащего качества обратной реализацией. Теперь же, после того как ВАС РФ принял свое решение, основания для возврата товаров не разделяются.

Оставить комментарий

Ваша почта не будет опубликована